近日，國(guó)資委印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“101號(hào)文”），這是繼2006年國(guó)資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、2008年和2010年財(cái)政部等五部委相繼發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，以及2018年國(guó)資委和發(fā)改委分別發(fā)布《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》、《企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)合規(guī)管理指引》之后，圍繞中央企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)再度發(fā)布的一重磅政策，為中央企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理提供了政策指引。
——編者語(yǔ)
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101號(hào)文的發(fā)布傳遞了以下七個(gè)重要信號(hào)：
隨著國(guó)務(wù)院、國(guó)資委分別印發(fā)《改革國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制方案》（國(guó)發(fā)〔2019〕9號(hào)）和《國(guó)務(wù)院國(guó)資委授權(quán)放權(quán)清單（2019年版）》，標(biāo)志著國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的權(quán)力“松綁”取得關(guān)鍵性進(jìn)展，但如何做到“授得下、接得住”？這對(duì)企業(yè)的行權(quán)能力和國(guó)資委的監(jiān)督能力提出了更高要求。國(guó)資委要通過(guò)事前規(guī)范制度、事中加強(qiáng)監(jiān)控、事后強(qiáng)化問(wèn)責(zé)的方式，以確保各項(xiàng)權(quán)利“授得下”；企業(yè)則要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，以確保各項(xiàng)權(quán)利“接得住”。
我們?cè)陂_(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)咨詢(xún)的過(guò)程中，很多客戶(hù)都會(huì)問(wèn)到內(nèi)控、風(fēng)控、合規(guī)三者的關(guān)系。內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理三項(xiàng)工作在很多方面都有著較強(qiáng)的相似性，也存在著一定的交叉重疊，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)存在較多困惑。101號(hào)文創(chuàng)新性地提出了“建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系”，以后企業(yè)大可不必再糾結(jié)于三者之間的關(guān)系，只需要集中精力做好內(nèi)控體系建設(shè)，就可以實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)”三大目標(biāo)。
不論采用何種管控模式，集團(tuán)對(duì)下屬公司的內(nèi)控體系建設(shè)都肩負(fù)著重要的職責(zé)，而管控不力、內(nèi)控缺失成為近年來(lái)眾多國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，國(guó)有資產(chǎn)流失的重要原因。101號(hào)文明確提出：“中央企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員是內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門(mén)、崗位，涵蓋各級(jí)子企業(yè)全面有效的內(nèi)控體系” 。完全憑借下屬公司主動(dòng)意識(shí)去加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)通常動(dòng)力不足，明確集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)是第一責(zé)任人、覆蓋范圍、責(zé)任機(jī)構(gòu)、審計(jì)監(jiān)督檢查職能等，自上而下抓內(nèi)控勢(shì)必事半功倍。
企業(yè)在梳理完善管理制度的過(guò)程中，必須要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)控、風(fēng)控、合規(guī)要求內(nèi)嵌其中，對(duì)制度的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)制度的合規(guī)性進(jìn)行審查。101號(hào)文要求：“在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核和修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施” 。制度設(shè)計(jì)的完整性和執(zhí)行有效性是內(nèi)控評(píng)價(jià)的兩個(gè)重要維度。管理制度要在滿(mǎn)足法律法規(guī)以及內(nèi)控體系管控要求的基礎(chǔ)上，立足于企業(yè)實(shí)際，具有可執(zhí)行性。
缺少監(jiān)督評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用以及責(zé)任追究機(jī)制，很容易讓內(nèi)控體系建設(shè)流于形式。101號(hào)文中多處提到“監(jiān)督評(píng)價(jià)”，要求健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，并提出加大企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)力度的具體措施：全面實(shí)施企業(yè)自評(píng)、加強(qiáng)集團(tuán)監(jiān)督評(píng)價(jià)、強(qiáng)化外部審計(jì)監(jiān)督、充分運(yùn)用監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，明確強(qiáng)化了出資人監(jiān)督機(jī)制以及要求加大責(zé)任追究力度等等。全方位、立體化的監(jiān)督體系將成為保障企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段。
內(nèi)控指引從26個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)提出具體要求，如果胡子眉毛一把抓，在重要領(lǐng)域、重要崗位、重大事項(xiàng)沒(méi)能實(shí)現(xiàn)有效防控，將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)巨大。101號(hào)文重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域日常管控、加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡、健全重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。如果能夠重點(diǎn)圍繞人、機(jī)、材、錢(qián)等重要領(lǐng)域，擁有重要決策權(quán)的崗位、三重一大等重大事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，內(nèi)控體系建設(shè)就成功了一大半。
不斷提升信息化水平是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然趨勢(shì)。101號(hào)文進(jìn)一步明確，中央企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，一方面要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理部門(mén)自身工作的信息化，提高風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告以及內(nèi)控管理與評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、整改跟蹤、責(zé)任追究等工作的效率和效果；另一方面，要與業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、信息化建設(shè)部門(mén)協(xié)同配合，推動(dòng)企業(yè)“三重一大”、投資和項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)、物資采購(gòu)、人力資源等信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機(jī)融合。